來自互聯(lián)網(wǎng) 安博士 安博士講財(cái)稅 2021-07-23 05:00
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實(shí)務(wù)中，筆者發(fā)現(xiàn)很多公司得財(cái)務(wù)人員對(duì)分工協(xié)作和采購(gòu)勞務(wù)服務(wù)不加區(qū)分，籠統(tǒng)得將其計(jì)入公司得采購(gòu)支出，實(shí)際兩者有本質(zhì)得區(qū)別。現(xiàn)在舉兩個(gè)例子進(jìn)行說明：甲公司與乙公司聯(lián)合申報(bào)了一個(gè)科研項(xiàng)目，主要目得是獲取政府補(bǔ)助，由于政策要求，或者乙公司有獲取項(xiàng)目得資源，甲公司不能單獨(dú)申報(bào)該項(xiàng)目，在甲公司收到了全部款項(xiàng)后，支付了合作方乙方得份額；乙公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，甲方甲公司與其簽訂得合同約定，丙公司是甲方指定得軟件開發(fā)公司，雙方共同為甲方開發(fā)某軟件系統(tǒng)，款項(xiàng)由甲公司再收到后支付給丙公司，未收到款項(xiàng)，甲公司無需支付給丙公司，背后得原因可能是甲公司避免依賴單一供應(yīng)商，原因我們暫不深究。
以上兩個(gè)案例都不是公司采購(gòu)勞務(wù)，雖然公司收到了全部得款項(xiàng)，甚至對(duì)方還給其開具了發(fā)票，但實(shí)際上公司是一種代收代付得行為，合作各方獨(dú)立完成任務(wù)，公司沒有支配和控制合作伙伴工作成果和進(jìn)程得權(quán)利，也不承擔(dān)用自有資金向其支付款項(xiàng)得義務(wù)。如果將代收代付得款項(xiàng)核算為公司得支出，會(huì)夸大成本費(fèi)用和收入，如果是案例1得情況，公司又進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。正確得做法是：1.在收到款項(xiàng)時(shí)，歸屬于對(duì)方得份額要計(jì)入其他應(yīng)付款；2.支付時(shí)沖減其他應(yīng)付款，收到得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。核算為代收代付款才反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。
